La nuova legge di Bilancio 2020 ha ridefinito la disciplina degli incentivi fiscali del Piano Industria 4.0. Tra le varie opzioni, anche la sostituzione dell’iper e super ammortamento con un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali.
La norma sul credito d’imposta, in vigore dal 1° gennaio 2020, prevede un mutamento nell’ambito applicativo.
Gli investimenti che beneficiano dell’agevolazione hanno ad oggetto i seguenti beni e aliquote:

BENI MATERIALI STRUMENTALI NUOVI, industria 4.0

È previsto un credito d’imposta pari al:

  • 40% per investimenti fino a € 2,5 mln
  • 20% per investimenti oltre € 2,5 mln – fino ad € 10 mln

Entrambi fruibili nei 5 periodi d’imposta dall’anno successivo all’avvenuta interconnessione.

BENI IMMATERIALI NUOVI, industria 4.0

È previsto un credito d’imposta pari al 15% per investimenti fino a 700.000 €.
Il credito d’imposta è fruibile nei 3 periodi d’imposta dall’anno successivo all’avvenuta interconnessione.
A differenza del vecchio super ammortamento, l’agevolazione è completamente svincolata dagli investimenti in beni strumentali. Rientra in questa categoria l’acquisto di software gestionale, comprese le soluzioni in cloud.

BENI MATERIALI STRUMENTALI NUOVI, non 4.0

(ex super ammortamento)

È previsto un credito d’imposta pari al 6% per investimenti fino ad € 2 mln, usufruibile nei 5 periodi d’imposta dal periodo successivo all’entrata in funzione.

Pertanto, la nuova agevolazione per investimenti prevede un credito d’imposta:

  • Utilizzabile esclusivamente in compensazione sul modello F24. Ciò significa che il credito d’imposta decorre dall’anno successivo a quello dell’avvenuta interconnessione dei beni oggetto dell’investimento.
  • La fruizione avviene in 5 quote annuali di pari importo per i beni materiali strumentali e 3 quote annuali di pari importo per i soli beni immateriali appartenenti all’allegato B.
  • Cumulabile con le altre agevolazioni previste nel piano industria 4.0, che abbiano ad oggetto gli stessi costi con il vincolo che tale cumulo non superi il costo totale sostenuto.